| |
|
| |
|
|
| |
|
| |
|
|
| |
|
|
| |
| |
Правила форума
|
| |
|
 |
Конференция Форум
Ruslom создана для обмена опытом, обсуждения и решения вопросов пользователей Ruslom. В её работе может принять участие любой посетитель, согласившийся с настоящим документом и Правилами.
Подробнее ...
|
|
|
 |
 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Форум ломовиков (16+)
|
|
| |
|
|
| |
| |
|
|
| |
| |
|
|
| |
01.02.2007
09:53 (Мск) |
Гость
Гость |
Уважаемые коллеги прокомментируйте пож.
_________________________________________________
ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ЛОМ ЧЕРНЫХ И ЦВЕТНЫХ МЕТАЛЛОВ,
КОТОРЫЙ ОБРАЗУЕТСЯ В ПРОЦЕССЕ СОБСТВЕННОГО
ПРОИЗВОДСТВА (СТАРЫЕ СТАНКИ, АРМАТУРА, ОТХОДЫ
ПРОИЗВОДСТВА И Т.Д.). ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ОТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС РЕАЛИЗАЦИЯ МЕТАЛЛОЛОМА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
28 апреля 2006 г.
N 19-11/35889
(Д)
В соответствии с подпунктом 24 пункта 3 статьи 149 НК РФ не
подлежит налогообложению НДС (освобождается от налогообложения) на
территории РФ реализация лома и отходов черных и цветных металлов.
Согласно пункту 6 статьи 149 Налогового кодекса РФ перечисленные
в данной статье операции не подлежат налогообложению НДС
(освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков,
осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на проведение
деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.
На основании подпунктов 81 и 82 пункта 1 статьи 17 Федерального
закона от 08.08.2005 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов
деятельности" лицензированию подлежит заготовка, переработка и
реализация лома цветных и черных металлов.
В соответствии с Положением о лицензировании заготовки,
переработки и реализации лома цветных металлов, утвержденным
постановлением Правительства РФ от 23.07.2002 N 552 "Об утверждении
Положения о лицензировании заготовки, переработки и реализации лома
цветных металлов", указанное Положение не распространяется на
реализацию лома цветных металлов, образовавшегося у юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства.
А согласно Положению о лицензировании заготовки, переработки и
реализации лома черных металлов, утвержденному постановлением
Правительства РФ от 23.07.2002 N 553 "Об утверждении Положения о
лицензировании заготовки, переработки и реализации лома черных
металлов", указанное Положение не распространяется на реализацию лома
черных металлов, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей в процессе собственного производства. Об этом сказано
в письме Минпромэнерго России от 22.12.2005 N ИМ-1738/05.
Таким образом, при осуществлении операций по реализации лома и
отходов черных и цветных металлов, образовавшихся у юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства,
данные операции освобождаются от налогообложения НДС согласно
подпункту 24 пункта 3 статьи 149 НК РФ. При этом должно выполняться
требование пункта 4 статьи 149 НК РФ, согласно которому, если
налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению
НДС, и операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от
налогообложения) в соответствии с положениями статьи 149 НК РФ, он
обязан вести раздельный учет таких операций.
Руководитель Управления
советник налоговой службы I ранга
Н.В. Синикова
28 апреля 2006 г.
N 19-11/35889
___________________________________________________
www.r61.nalog.ru
Дата публикации: 04.12.2006
Вопрос: Согласно Налогового кодекса Статьи 149 п.3 п.п.24 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
24) реализация лома и отходов черных и цветных металлов;
Но согласно п.5 Статьи 149 налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Вправе ли налоговые инспектора требовать письма от наших поставщиков, если они:
1. Не являются организациями, занимающимися закупкой лома черных металлов не имеющие на данный вид деятельности лицензии, если данный товар образовался у них в результате списания у них пришедшего в негодность оборудования.
2. Если образовались отходы лома черных металлов в результате их собственного производства.
3. Не являются организациями, занимающимися закупкой лома черных металлов и если данный товар образовался у них в результате списания у них пришедшего в негодность оборудования и данная партия у них разовая.
На основании какого документа налоговые инспектора имеют право требовать у наших поставщиков не занимающихся закупкой и реализацией лома черных металлов и соответственно не имеющие лицензию на данный вид деятельности письмо-отказ от льготы по НДС, если на основании статьи 149 НК п.6 «Перечисленные в настоящей статье операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации».
Должна ли наша организация нести ответственность за выписанные документы с НДС на реализацию (счет-фактуру и товарно-транспортную накладную), если данная организация-поставщик не написала письмо в налоговую отказ от освобождения операций по реализации лома черных металлов от налогообложения?
И имеют ли право налоговые инспектора не брать данные документы к вычету по НДС?
Ответ: Согласно пп.24 п.3 ст. 149 главы 21 "НДС" Налогового Кодекса РФ с 1 января 2006 года от налогообложения НДС освобождаются операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
При этом согласно п.5 указанной статьи налогоплательщик вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Отказ от применения льготы является правом, но не обязанностью налогоплательщика. При этом налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика отказаться от применения льготы, предусмотренной пп.24 п.3 ст. 149 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что согласно ст.17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" лицензируемыми являются только деятельность по:
- заготовке, переработка и реализация лома цветных металлов,
- заготовке, переработка и реализация лома черных металлов.
При этом п. 2 Положения о лицензировании заготовки, переработки и реализации лома черных металлов (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2002 N 553) установлено, что действие Положения не распространяется на реализацию лома черных металлов, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства. В отношении лома цветных металлов аналогичная норма содержится в п. 2 Положения о лицензировании заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2002 N 552).
Таким образом, реализация отходов и лома черного или цветного металла, образовавшихся в процессе собственного производства, освобождается от обложения НДС вне зависимости от наличия у организации лицензии на ведение деятельности по заготовке, переработке и реализации лома.
На основании изложенного налогоплательщик, не подававший заявление об отказе на применение льготы при реализации лома черных и цветных металлов, образовавшихся в результате его производственной деятельности, не уплачивает налог на добавленную стоимость. Согласно п.5 ст.168 НК РФ расчетные документы, первичные учетные документы, счета-фактуры оформляются (выставляются) им без выделения соответствующих сумм налога. В данном случае на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
При этом согласно п.5 ст.173 НК РФ при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, налогоплательщиками, осуществляющими не подлежащие налогообложению операции, указанная в счете-фактуре сумма налога, подлежит уплате в бюджет без применения вычетов.
Одновременно, покупатель, получивший указанный счет-фактуру, не вправе применить вычеты по нему в связи с допущенным продавцом нарушением порядка оформления счетов-фактур, предусмотренного ст. 169 НК РФ. Указанная позиция подтверждена Постановлением Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15 июля 2003 г. №2011/03.
Отдел косвенных налогов Управления ФНС России по Ростовской области
_________________________________________________________
www.r73.nalog.ru Разъяснения специалистов УФНС России по Ульяновской области по вопросам применения налогового законодательства
Вернуться назад
Вопрос:
Необходимо ли производить уплату НДС с товаров, реализация которых не облагается НДС (реализация лома и отходов цветных металлов) в случае выставленя покупателю соответствующей счет-фактуры с выделением НДС?
Ответ:
Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» п. 3 ст. 149 Налогового кодекса (далее - Кодекс) дополнен п.п. 24, согласно которому с 1 января 2006 г. не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
В случае выставления налогоплательщиком, применяющим освобождение в соответствии с п.п.24 п.3 ст.149 Кодекса счетов-фактур с выделенным НДС, сумма налога подлежит уплате в бюджет согласно п. 5 ст.173 Кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). При этом у указанных лиц суммы налога, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 170 Кодекса к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, на плательщиков НДС возложена обязанность по ведению журнала выставленных счетов-фактур и книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Следовательно, организация, реализующая товары (работы, услуги) освобожденные от налогообложения НДС, при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС должна регистрировать данный счет-фактуру в регистрах учета счетов-фактур (журнале учета выставленных счетов-фактур и книге продаж).
Согласно п. 5 ст. 149 Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 указанной статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Такой отказ или приостановление возможны только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п. 3 данной статьи. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ или приостановление освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.
С учетом изложенного, при выполнении требований п. 5 ст. 149 Кодекса налогоплательщик при реализации лома и отходов черных металлов вправе не применять по указанным операциям с 01.01.2006 освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость согласно п.п. 24 п. 3 ст. 149 Кодекса.
Отдел косвенных налогов УФНС России по Ульяновской области
___________________________________________________________
Я могбы и дальше давать ссылочки, но основной ход мыслей понятен. Я что-то не понимаю откуда возьмется лом с НДС если от частника НДС нет и от организаций у которых образовался лом тоже НДС нет. Получается что НДС есть только у тех у кого есть лицензия и при этом отказался от льготы. Т.е. Черметы, а где интересно знать они лом берут? Не продают же они лом от демонтажа своего оборудования?
Объясните глупому!!!
|
18.01.2008
08:43 (Мск) |
светлана
Гость
|
С 1.01.08г. пп.24 п.3 ст.149 НК РФ утратил силу, значит налогоплательщик теряет право отказаться от льготы по налогооблажению? Помогите разобраться, пожайлуста! |
30.01.2008
09:14 (Мск) |
Кто то
Пользователь
|
пипец ! |
19.02.2008
10:45 (Мск) |
Андрей
Гость
|
 мда |
|
|
|
|
| |
|
|
| |
| |
Форум ломовиков »»» Другие темы »»» Это что, новая засада??? |
|
| |
|
Авторизуйтесь для добавления комментариев
|
|
|
|
© Copyright
SteelWay Ltd. 